第4节 审计基本要求

【复习要点】审计基本要求（*）

【例题1·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（ ）。

A. 职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索地全盘接受

B. 职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

C. 职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊

D. 职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉

【解析】职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。

【答案】ABD

【例题2·多选题】在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（ ）。

A. 财务数据存在舞弊嫌疑

B. 财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

C. 作为审计证据的文件记录存在明显修改

D. 注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

【解析】职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括：① 存在相互矛盾的审计证据；② 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；③ 表明可能存在舞弊的情况；④ 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。因此，A、B、C、D选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。

【答案】ABCD