2.1
库存现金
2.1.1 企业现金管理制度
1.现金使用范围
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（4）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（5）出差人员必须随身携带的差旅费。
（6）结算起点以下的零星支出。
（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（如抢险救灾）。
前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
2.现金的限额
一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。
3.现金收支
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。
（3）企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。
（4）企业不得坐支现金。
2.1.2 库存现金的账务处理
库存现金的科目编码为1001，如果企业有外币业务，可设置二级科目或明细科目，二级科目代码长度一般分两级、三级、四级直到十级，每一级都增设两位数字即可。企业可根据实际需要，设计级数。见表2-1。
表2-1 库存现金会计科目编码的设置
库存现金的账务处理，如图2-1所示。
图2-1 库存现金的账务处理
1.企业日常提取现金账务处理
【例2-1】 2017年1月5日，维达制药有限公司签发支票从银行提取现金140000元，见表2-2。账务处理如下。
借：库存现金 140000
贷：银行存款 140000
表2-2
1月7日，用现金138000元，支付工资。
借：应付职工薪酬 138000
贷：库存现金 138000
2.库存现金收入的账务处理
【例2-2】 2017年1月10日，维达制药有限公司收到乙公司零售货款1450元，送存银行，企业应做如下账务处理。
借：库存现金 1450
贷：应收账款——乙公司 1450
借：银行存款 1450
贷：库存现金 1450
3.库存现金支出账务处理
库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的库存现金支出原始凭证包括借据、工资结算单、报销单、差旅费报销单、领款收据等。
【例2-3】 维达制药有限公司1月现金支出情况如下。
（1）职工李元出差预借差旅费3000元，以库存现金支付。见表2-3。
借：其他应收款——李元 3000
贷：库存现金 3000
表2-3 借款单
（2）以现金支付职工培训费1000元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理。
借：管理费用 1000
贷：库存现金 1000
（3）用库存现金1000元购买办公用品。
借：管理费用 1000
贷：库存现金 1000
（4）收取职工张亮因过失造成的损失赔偿金850元。根据上述经济业务做如下账务处理。
借：库存现金 850
贷：其他应收款——张亮 850
4.期末，登记现金日记账
期末，登记现金日记账，见表2-4。
表2-4 现金日记账
5.库存现金清理的账务处理实例
企业在对库存现金进行盘点时，如发现账实不符，应及时进行账务处理。库存现金盘点短缺的账务处理，如图2-2所示。
图2-2 库存现金盘点短缺的账务处理
【例2-4】 维达制药有限公司2017年1月31日对库存现金盘点时，现金日记账账面余额为2700元，实地盘点的库存现金金额为2600元，造成库存现金短缺的原因有待进一步查明。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
如经查明，库存现金短缺的原因是由于出纳员的工作不认真造成的，出纳员江英当即赔偿了短缺款。
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
库存现金盘点溢余的账务处理，如图2-3所示。
图2-3 库存现金盘点溢余的账务处理
【例2-5】 2017年1月31日，维达制药有限公司对库存现金盘点时，现金日记账账面余额为3800元，实地盘点的库存现金金额为3900元，造成库存现金比账上多出100元的原因有待进一步查明。
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
经核查后，没有发现造成库存现金溢余的原因，经批准，作为营业外收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入 100